Belastingen zijn de oudste financiële instelling. Ze ontstonden op hetzelfde moment dat de staat verscheen. In zijn ontwikkeling veranderde de belastingheffing verschillende keren van vorm en inhoud. Ons materiaal beschrijft in detail het concept, het onderwerp en de bronnen van de belastingwetgeving in Rusland.
Fiscaal recht: algemene kenmerken
Elke juridische tak in Rusland is een reeks bepaalde normen die sociale relaties regelen. De fiscale tak van het recht is geen uitzondering. Het regelt sociale relaties met betrekking tot onderwijs en het innen van belastingen in het begrotingssysteem.
Het belastingstelsel is een van de takken van het financieel recht. Het onderscheidt zich echter niet als een afzonderlijke economische en juridische instelling. De kwestie van het onafhankelijke karakter van de belastingwet werd in 1998 aan de orde gesteld, toen wetgevers besloten de belastingwet van de Russische Federatie in het leven te roepen.
De juridische sfeer in kwestie, die tot op de dag van vandaag wordt gevormd, wordt opgeroepen om een cruciale rol te spelen in de sociaal-economische transformatie van het systeem, in de ontwikkelingproductie en zorgen voor de financiële toestand van het land. Tegelijkertijd zijn de bronnen van het belastingrecht van invloed op de administratieve, civiele, strafrechtelijke en andere juridische sferen.
Zo kan de weloverwogen juridische tak worden bestudeerd als het belangrijkste gebied van het staatssysteem en als een afzonderlijke wetenschappelijke discipline. In beide gevallen speelt het systeem van bronnen van belastingrecht van de Russische Federatie een belangrijke rol. Op basis daarvan worden het onderwerp, de methoden en de structuur van de fiscale juridische sector gevormd.
Onderwerp en methoden
Het onderwerp, de bronnen en de methoden van het belastingrecht worden vastgesteld door juristen. Er zijn veel versies over dit of dat onderdeel van de juridische sector. Een van de wijdverbreide versies over het onderwerp belastingrecht zegt dat het een geheel is van homogeen eigendom en gerelateerde persoonlijke niet-eigendom sociale relaties.
Het gebied van belastingregulering omvat de volgende relaties:
- beroep tegen documenten van belastingautoriteiten, evenals inactiviteit of acties van ambtenaren;
- heffingen en belastingen instellen en heffen;
- verantwoordelijk houden voor het plegen van financiële delicten;
- bescherming van de belangen van de wettelijke rechten van alle deelnemers aan fiscale rechtsbetrekkingen;
- implementatie van belastingcontrole op naleving van de wet;
- uitvoering door particulieren van hun fiscale functies en verplichtingen.
De methodologie van de weloverwogen juridische sector is verdeeld in twee groepen: imperatief endispositief. De gebiedende wijs is een systeem van gezaghebbende voorschriften. Dit is een methode van juridische beïnvloeding, waarbij de staat zelfstandig de procedures voor het invoeren en betalen van belastingen vormt. Mensen worden letterlijk gedwongen om overheidsbevelen op te volgen.
De dispositieve groep methoden wordt geassocieerd met aanbevelingen en goedkeuringen. In het belastingrecht worden ze uiterst zelden gebruikt. De manifestatie van beschikkingsmethoden is mogelijk in overleg met vertegenwoordigers van de fiscale autoriteiten, het bepalen van de rechtsgebieden, enz.
Systeem van bronnen van belastingrecht
Juridische bron is de externe uitdrukkingsvorm van bepaalde regels en grondslagen. Rechtshandelingen van staatsmacht, die bepaalde regels bevatten over de fiscale juridische sector, vormen een reeks bronnen van belastingwetgeving van de Russische Federatie.
Alle voorschriften zijn ingedeeld in verschillende groepen. Hier is het de moeite waard om te benadrukken:
- internationale Russische verdragen;
- De grondwet en de Russische belastingwet;
- federale wetten;
- regionale wetten en handelingen van lokale overheden.
De belastingwet is de belangrijkste normatieve bron van de beschouwde rechtstak. Het is opgebouwd uit een aantal federale wetten. In dit geval hebben alle opgesomde bronnen van belastingrecht dezelfde waarde. Ze vormen een integraal onderdeel van de financiële wetgeving en zijn ook een vorm van bestaan van belastingregels, dat wil zeggen, hun externe uitdrukking.
Alle bronnenbelastingwetgeving formeel gedefinieerd, verplicht en wettelijk zijn. Ze zijn gebaseerd op het principe van scheiding der machten en zijn gebaseerd op het federale karakter van de Russische staat.
Internationale bronnen van belastingrecht
Het Russische rechtssysteem is volledig afhankelijk van internationale normen en voorschriften. Dit is vastgelegd in artikel 15 van de nationale grondwet. Elke juridische tak is gebaseerd op internationale regelgeving en mag deze zelfs niet tegenspreken. Deze regel geldt ook voor de belastingsfeer.
Het moderne internationale recht omvat de volgende groepen belastingverdragen:
- bijzondere dubbelbelastingverdragen;
- overeenkomst inzake wederzijdse bijstand en samenwerking bij de uitvoering van belastingwetten.
Afzonderlijk is het de moeite waard om het modelverdrag van de Economische Samenwerkingsorganisatie uit 1977 te benadrukken. Dit document legt uit hoe u optimale belastingstelsels kunt organiseren.
Op 2 december 1994 ratificeerde de Russische regering het decreet "over het sluiten van overeenkomsten tussen de regering van de Russische Federatie en regeringen van buitenlandse staten inzake samenwerking en uitwisseling van informatie op het gebied van financiële wetgeving". Er zijn verschillende soortgelijke overeenkomsten gesloten met verschillende staten, bijvoorbeeld met Oezbekistan (1995), Moldavië (1996) en een aantal andere landen.
Alle bovenstaande verdragen zijn als bronnen opgenomen in het systeem van handelingen van internationaal rechtbelastingrecht. Op basis daarvan wordt het binnenlandse rechtssysteem gebouwd.
Belastingwetboek van de Russische Federatie
Na de belangrijkste internationale bronnen van belastingwetgeving te hebben behandeld, is het vereist om aandacht te besteden aan de belangrijkste binnenlandse wet - de Russische belastingwet. De wet definieert het wettelijk kader voor het reguleren van alle stadia van belastingrelaties.
Dit is wat hij repareert:
- Uitputtende lijst van vergoedingen en belastingen die op Russisch grondgebied worden geheven. Principes voor de vaststelling, invoering en beëindiging van bepaalde soorten en vormen van vergoedingen in de regio's van de Russische Federatie.
- De basis voor het ontstaan, de wijziging en de beëindiging van belastingverplichtingen.
- De procedure voor de implementatie van belastingcontrole, soorten belastingcontroles, de duur van hun implementatie en frequentie, registratie van de resultaten van controles.
- Basisbepalingen over aansprakelijkheid voor belastingmisdrijven.
De Code zelf als bron van de Russische belastingwetgeving bestaat uit twee delen. Algemene bepalingen, namelijk begrippen en regels, zijn vastgelegd in het eerste deel van de wet. De procedure voor berekening en betaling, evenals de soorten belastingstelsels, zijn vastgelegd in het tweede deel van het wetboek.
Belastingrechtsysteem
Financieel recht omvat veel takken, waarvan er één belastingrecht wordt genoemd. Dit is een onafhankelijk rechtssysteem, bestaande uit achtereenvolgens gelokaliseerde en onderling verbonden normen en regels. Het systeem is verenigd door gemeenschappelijke doelen, doelstellingen, principes en methoden. zijn constructieniet alleen vanwege de structuur van de belastingwetgeving, maar ook vanwege de behoeften van de economische praktijk.
Fiscaal recht is een combinatie van regels gevormd en beschermd door de staat. Tegelijkertijd zijn alle normen op elkaar afgestemd en met elkaar verbonden, waardoor een integraal systeem ontstaat met een specifieke interne inhoud.
Het systeem van belastingrecht heeft kenmerken als eenheid, interactie, verschil en het vermogen om te verdelen, procedurele implementatie, objectiviteit en materiële conditionaliteit.
Fiscaal recht is verdeeld in twee delen - basis en speciaal. Het algemeen deel bevat normen die de basisprincipes, rechtsvormen en methoden voor het reguleren van belastingrelaties vastleggen.
De normen van het speciale deel regelen in detail bepaalde soorten belastingen en vergoedingen, de procedure voor hun berekening en betaling. Hier worden ook speciale belastingregimes onderscheiden - specifieke industrieën waarin belastingheffing actief is.
Fiscaal recht in het nationale rechtssysteem
Voor een beter begrip van welke rol belastingrecht precies speelt in het Russische rechtssysteem, is het noodzakelijk om aandacht te besteden aan de relatie met andere rechtsgebieden.
Bronnen van de Russische belastingwetgeving zijn gebaseerd op grondwettelijke regels en principes. Dit duidt op een directe relatie tussen het financiële en constitutionele stelsel. De normen van de Grondwet leggen de universele verplichting vast om wettelijk vastgestelde taksen en belastingen te betalen (Artikel 57). Hier is het voorzieneen speciaal stelsel van waarborgen dat een compromis vormt tussen de eerbiediging van de rechten van belastingbetalers en fiscale publieke belangen.
De belangrijkste bron van belastingwetgeving, de belastingwet, is de basishandeling in het systeem van het financiële rechtssysteem. De relatie tussen fiscaal en financieel recht blijkt ook uit het onvolledig samenvallen van de grenzen van de wettelijke regeling van beide rechtsstelsels. Fiscaal beleid is een onderdeel van het financiële beleid, dat voorrang heeft op het eerste.
Fiscaal recht is nauw verbonden met het civiele systeem van betrekkingen. Het is duidelijk dat eventuele belastingen worden geheven op privé-eigendom of aanverwante verschijnselen. Elk onroerend goed is onderworpen aan civielrechtelijke regelgeving.
Ten slotte is de betrokken rechtstak verbonden met de strafrechtelijke en administratieve rechtstakken. Dit blijkt uit de dwingende component van het belastingrecht. Voor weigering om de plichten van een belastingbetaler te vervullen, kan een burger aansprakelijk worden gesteld - administratief of strafrechtelijk.
Wat is een belasting?
Na de structuur, het concept en het systeem van bronnen van belastingwetgeving van de Russische Federatie te hebben behandeld, is het noodzakelijk om het belangrijkste element van de beschouwde juridische tak te karakteriseren - belasting. Een belasting is een algemeen verplichte, individueel gratis betaling. Het wordt in rekening gebracht bij een organisatie of burgers om economische steun te verlenen aan de activiteiten van de staat.
Bronnen van belastingrecht van de Russische Federatiefix vier hoofdkenmerken van een belasting. Elk van hen krijgt een kenmerk.
De eerste functie wordt verplicht genoemd. Belasting betalen is een grondwettelijke verplichting, geen gebaar van liefdadigheid. De belastingbetaler kan niet weigeren zijn verplichtingen na te komen.
Het individueel-gratuite karakter is het tweede kenmerk. De staat is niet verplicht om wederzijdse maatregelen te nemen ten gunste van de belastingbetalers. Het verzamelt alleen de ontvangen financiën en gebruikt ze ten behoeve van de bevolking.
Het derde teken is het monetaire karakter. De noodzaak om belasting te betalen in contanten, en niet in natura, blijkt uit alle soorten belastingwetgeving.
Het laatste teken heet openbaar niet-doelwit. De belastingbetaling is een onvoorwaardelijk attribuut van de staat, zonder welke het gewoon zal verdwijnen. Het zijn vergoedingen en belastingen die de overgrote meerderheid van de inkomstenbronnen van macht vormen.
Fiscale procedure
De vergoeding die door de centrale of regionale autoriteiten wordt geheven van natuurlijke personen en rechtspersonen wordt belasting genoemd. Hoe dit concept te interpreteren?
De bronnen van de belastingwet van de Russische Federatie spreken van vijf functies van de gepresenteerde procedure:
- fiscale functie - geassocieerd met het innen en verzamelen van ontvangen financiën;
- distributief - de overheid draagt financiën over aan verschillende autoriteiten en openbare sferen;
- regulerend - de staat beheert de belastingen;
- controle - stroom kostmaatregelen om de bestaande financiële orde te beschermen;
- stimulering - belastingbeleid wordt geoptimaliseerd vanwege externe economische factoren die zijn vastgelegd in de bronnen van belastingwetgeving.
Het concept en de soorten belastingen zijn ook wettelijk vastgelegd. De vorm van de procedure in kwestie hangt dus af van de elementen ervan: de belastinggrondslag, de periode, het tarief, de procedure voor het berekenen en betalen van belasting, evenals de betalingsperiode. Belasting kan dus indirect en direct zijn, inkomen en sectoraal.
Belastingbeginselen
Om de belastingprincipes te bepalen, moet men verwijzen naar de belastingwet van de Russische Federatie - de belangrijkste bron van belastingwetgeving. Het concept van belastingheffing, overeenkomstig artikel 16 van de wet, is gebaseerd op de volgende beginselen:
- eenheid van het systeem van vergoedingen en belastingen;
- zekerheid en stabiliteit van het systeem;
- vorming van het Russische belastingstelsel op drie niveaus (we hebben het over federale en regionale autoriteiten, evenals lokaal zelfbestuur).
De wetgeving verankert geen principes als de effectiviteit van de neutraliteit van vergoedingen, mobiliteit en elasticiteit, de optimaliteit van het systeem en de pariteit (harmonisatie) van de belangen van de staat en de belastingbetalers.
Wetgevende specificatie van de beginselen is bedoeld om de wijdverbreide toepassing ervan in de praktijk te bevorderen.
