De markteconomie is een ongelooflijk complex systeem. Je plek daarin vinden is niet zo eenvoudig, zeker niet als het om zaken gaat. Zowel rechtspersonen als individuele ondernemers dienen zorgvuldig om te gaan met hun financiële situatie. Audit speelt een belangrijke rol in deze zorg. Niet iedereen is bekend met de planning en uitvoering van een audit. Wat is deze procedure, hoe wordt deze uitgevoerd? Laten we proberen ons materiaal te begrijpen.
Wat is een audit?
In het Latijn is er het woord audio, wat 'luisteraar', 'horen' betekent. Iemand die kan luisteren is in staat om te helpen. Dit is bijvoorbeeld een arts die kennis heeft genomen van de gezondheidstoestand van een patiënt. Nadat hij de oorzaken van de ziekte heeft begrepen, is hij klaar om met de behandeling te beginnen. Op economisch gebied is de accountant dezelfde arts. Alleen het hoofddoel is niet de behandeling, maar het zoeken naar problemen, zou je kunnen zeggen, ziekten.
Financiële controle is een verplichte procedure voor alle rechtspersonen. Een keer per jaar dienen organisaties aandacht te besteden aan het plannen en uitvoeren van een audit. U kunt dit vaker doen, maar het hangt allemaal af van de wil van de rechtspersoon zelf.
De accountant controleert de financiële en economische toestand van de organisatie. Hij heeft veel meer kennis en kunde in huis dan bijvoorbeeld een accountant. Dit is te danken aan de continue ontwikkeling van de controleprocedure in de afgelopen 30 jaar. Sinds de tijd van de perestrojka begon de actieve vorming van de markt in het land. Maar een sterke economie kan niet worden gevormd zonder hoogwaardige controle- en toezichtmaatregelen. De controle wordt voornamelijk uitgeoefend door de staat. Tegelijkertijd is het zijn doel niet om zijn diensten op te leggen, maar om een systeem te creëren waarin rechtspersonen onafhankelijker worden op het gebied van financiële audit en auditplanning.
Doelstellingen en doelstellingen van audits
Het doel van de audit is om de nauwkeurigheid en betrouwbaarheid van de financiële overzichten van verschillende economische entiteiten vast te stellen. Dit is ook vastgelegd in de federale wet "Over auditing in de Russische Federatie". In de loop van de audit is het noodzakelijk om voldoende en nauwkeurig bewijsmateriaal te verkrijgen om auditors in staat te stellen met vertrouwen te spreken over de overeenstemming van de bestaande rapportage met de normen van de Russische wetgeving.
Tijdens de financiële audit moeten de volgende doelstellingen worden bereikt:
- volledige identificatie van financiële reserves en verificatie van hun overeenstemming met de gegevens gespecificeerd in de documentatie;
- controleren van de volledigheid, juistheid en betrouwbaarheid van de rapportage van alle kosten, reserves, financiën en vreemd vermogen;
- bevestiging van de betrouwbaarheid van rapporten of een conclusie over hun onbetrouwbaarheid;
- controle over de naleving van de Russische wetgeving.
Doelen lijken misschien een beetje moeilijk te begrijpen, dus de advocaten konden ze herformuleren. Het plannen en uitvoeren van audits is dus noodzakelijk om de economische toestand van de organisatie te controleren:
- over de geldigheid van het opnemen van bepaalde bedragen in de rapporten;
- over de algehele aanvaardbaarheid van rapportage;
- voor volledigheid en nauwkeurigheid van berekeningen;
- op de getrouwheid van de beoordeling die aan de organisatie is gegeven door haar acties;
- om het saldo te splitsen;
- over de openheid en nauwkeurigheid van de informatie in de jaarrekening.
De taak van auditbedrijven is dus om een grondige audit van een organisatie uit te voeren. Als er problemen worden vastgesteld, moeten de auditors erop wijzen en het bedrijf vragen de situatie onmiddellijk te corrigeren.
Integriteit, onpartijdigheid en vertrouwelijkheid
De principes van het plannen van een audit en de uitvoering ervan zijn ongeveer hetzelfde. Ze staan allemaal vermeld in het eerste hoofdstuk van de relevante federale wet.
Het eerste principe is integriteitscontrole. Het is de volledigheid en juistheid van de uitgevoerde acties die de basis vormen voor professionaliteit. Zowel accountants als hun ondergeschikten zijn verplicht hun werkzaamheden vakkundig en efficiënt te organiseren. Het is verboden om belangrijke informatie voor elkaar te verbergen, zich met het werk te bemoeien, iemands incompetentie aan te tonen, enz. Je moet altijd professionaliteit behouden en de wens om je werk zo goed mogelijk te doen.
Het volgende auditplanningsprincipe en zijnuitvoering heet onpartijdigheid. Dit is een zeer belangrijk principe, omdat het wordt geassocieerd met het concept van objectiviteit van verificatie. Kortom, al het werk moet eerlijk en waarheidsgetrouw worden gedaan. Geen enkel obstakel mag de nauwkeurige bepaling van de resultaten in de weg staan. Het beginsel van onpartijdigheid wordt ondersteund door enkele garanties die zijn vastgelegd in de federale wet. Dit is met name een verbod op meerdere audits door dezelfde auditor, de niet-ontvankelijkheid van een financiële audit door een persoon die een familielid is van de gecontroleerde entiteit, enz.
Het derde principe is vertrouwelijkheid. Alle informatie die van de auditor aan de gecontroleerde entiteiten wordt ontvangen, moet worden beschermd. Dit geldt met name voor de auditplanningsprocedure. De veiligheid en geheimhouding van de verstrekte informatie zal een meer accurate en onpartijdige verificatie mogelijk maken.
Professionalisme, onafhankelijkheid en betrouwbaarheid
Het principe van professionaliteit is gebaseerd op een aantal belangrijke garanties. Dit zijn met name speciale vereisten voor de opleiding, vaardigheden en capaciteiten van auditors. Een baan vinden bij een financieel due diligence-bedrijf is niet eenvoudig. Dit is veel moeilijker dan het krijgen van een manager of een accountant. Men hoeft alleen maar na te denken over hoeveel verantwoordelijkheden aan auditors worden toegewezen. Bovendien lijkt het begrijpen van de economische activiteiten van ongelijksoortige ondernemingen binnen een beperkt tijdsbestek een ongelooflijk moeilijke taak, en soms zelfs onmogelijk. Om alles goed en zonder een enkele fout te laten verlopen, moet u het principe van professionaliteit onthouden. Dit is kennis van iemands bedrijf, interesse inhem, respect voor professionele etiquette en het vermogen om hun acties redelijk te evalueren.
Het volgende principe is onafhankelijkheid. Dit idee hangt nauw samen met het begrip onpartijdigheid. Sommige advocaten noemen onafhankelijkheid eerder een garantie dan fundamentele principes en ideeën. Het punt is dat accountants, net als rechters, hun activiteiten onafhankelijk organiseren. Ze gehoorzamen alleen de wet. Niemand mag de auditors onder druk zetten of hun activiteiten op enigerlei wijze belemmeren. Elke poging tot omkoping van personen die financieel toezicht uitoefenen, wordt bestraft in overeenstemming met het strafrecht.
Het laatste belangrijke principe van het uitvoeren, organiseren en plannen van een audit is de focus op het proces van het verkrijgen van bewijs. Dit is een redelijke en legale manier om voor of na een audit betrouwbare conclusies te trekken. Alle bewijzen moeten verifieerbaar zijn. Omdat de audit in een beperkte tijdsperiode wordt uitgevoerd, is het simpelweg onmogelijk om de hele economie van de onderneming te controleren. Auditbedrijven vereenvoudigen daarom hun activiteiten een beetje. Ze interviewen gecontroleerden en controleren vervolgens een deel van het bewijs op authenticiteit.
Het doel van auditplanning en -implementatie wordt dus ondersteund door zes belangrijke principes. Er zijn twee belangrijke vormen van financiële due diligence die u als volgende kunt overwegen.
Interne audit
Financieel en economisch toezicht kent twee hoofdvormen: extern en intern. Beide vormen verschillen in reikwijdte en doel. Zo wordt de planning van de interne audit bepaald door de federalewet doel. Dit is hulp aan de bestuursorganen bij het uitvoeren van effectief toezicht op verschillende schakels en controle-elementen. De belangrijkste taak van internal auditors is te voorzien in de behoeften van overheden op het gebied van het verstrekken van controle-informatie. Er wordt een beoordeling gegeven van de geschiktheid van de controlesystemen en de effectiviteit van hun activiteiten.
Interne audit komt in verschillende vormen. Het kan functioneel zijn, dat wil zeggen gericht op het evalueren van de productiviteit en efficiëntie van de economie. Er is ook een organisatorische en technische vorm van audit. Het komt tot uiting in het toezicht op verschillende managementniveaus, evenals in de controle op hun technologische of organisatorische haalbaarheid.
Meestal wordt interne audit gebruikt in het banksysteem. Omdat kredietinstellingen een zeer complexe en uitgebreide structuur hebben, is het gemakkelijker om ze in delen te controleren. Het praktische voordeel van een interne financiële audit is vaak veel groter dan die van een externe. Een groot nadeel is de noodzaak tot constante herhaling van de audit. De procedure moet dus niet één keer per jaar, maar veel vaker worden uitgevoerd. Een ander probleem is het plannen van het auditproces. Niet alle organisaties hebben de tijd om voortdurend auditplannen te ontwikkelen.
Externe audit
De externe vorm van de economische en financiële audit is complexer en uitgebreider. Het belangrijkste doel van een dergelijke controle is om echte, objectieve en nauwkeurige informatie te verschaffen over de entiteit die wordt gecontroleerd.
Externe audit onder contractbasis. De taak van degenen die de financiële toestand van de onderneming controleren, is om de hele organisatie te evalueren, en niet sommige delen ervan. Een externe audit is verplicht. Organisaties zijn verplicht om het eenmaal per jaar te implementeren. De functies die auditors uitvoeren, zijn soms niet met elkaar verbonden, en daarom is het resultaat van de audit mogelijk niet altijd nauwkeurig. Alles zal afhangen van de professionaliteit van beide partijen en van de wens van de auditor om kwaliteitstoezicht te houden.
De diepte van de externe controle varieert. Het wordt bepaald door het contract, dat wordt opgesteld in de planningsfase van de audit. De essentiële, dat wil zeggen de verplichte voorwaarden van het contract, zijn de verificatie van boekhoudkundige documentatie, de berekening van het budget van de organisatie, de beoordeling van het bedrag aan inkomsten, enz. Er zijn ook optionele, dat wil zeggen aanvullende criteria. De gecontroleerde entiteit stemt ze vooraf af met de auditautoriteit. Voorbeelden van optionele voorwaarden zijn activiteiten zoals prognoses, diepgaande beoordeling, advies, sanitaire voorzieningen en meer.
Vooraf geplande audit
Ten slotte is het de moeite waard om te praten over de fasen van auditplanning. Controle over een onderneming kan niet zomaar worden opgebouwd, een zorgvuldige voorbereiding op verificatie is altijd nodig.
De eerste stap bij het plannen van een procedure is de vooraf geplande of contractuele activiteit. Dit is de tijd vanaf de wil van de klant tot de directe sluiting van het contract. De klant vindt het gewenste auditbedrijf, waarna hij de voorwaarden en vormen van de audit bepa alt. Dit is een zeer belangrijke stap, omdat:grote organisaties hebben weinig tijd en gelegenheid om aandacht te besteden aan regelgevende instanties. Om problemen in de vorm van plotselinge storingen en als gevolg daarvan auditvertragingen te voorkomen, is het noodzakelijk om goed na te denken over een geschikte datum voor verificatie.
Er moet rekening mee worden gehouden dat een externe audit, en soms zelfs een interne audit, geen reden is om de werking van een onderneming stop te zetten. Het bestuur van de rechtspersoon wordt slechts tijdelijk belast met nevenfuncties.
In de vooraf geplande fase van het organiseren van een inspectie, moet de klant onmiddellijk alle benodigde documenten voorbereiden. Een volledige lijst van effecten die aan accountants moeten worden uitgegeven, kan worden verduidelijkt met het bedrijf zelf, waarop de klant zich meldt.
De klant moet onmiddellijk nadenken over de auditplanning en het auditprogramma. Het punt is dat het programma niet slechts door één besturingsinstantie wordt gemaakt. De klant moet zelf ook deelnemen aan de ontwikkeling ervan. Anders kan er iets heel vervelends voor de gecontroleerde gebeuren. Zo blijkt tijdens de audit dat er een aantal optionele maatregelen worden doorgevoerd die voor de klant totaal overbodig zijn. Om dit te voorkomen, moet speciale aandacht worden besteed aan de pre-planningsfase van de organisatie.
Auditplanning
Audit moet zorgvuldig worden voorbereid. Dit gebeurt in twee fasen: de eerste, vooraf geplande, hebben we al ontmanteld. Vervolgens komt de auditplanning zelf. Hierbij zijn er twee fasen: het opstellen van een contract en het ontwikkelen van een programma. Soms is het contract het programma. Vergelijkbaarhet koppelen van documenten is kenmerkend voor de uitvoering van externe verificatie. In andere gevallen is het contract een handeling die de namen, achternamen, voorwaarden en betalingswijzen aangeeft. Het programma wordt afzonderlijk samengesteld.
Wat is een auditcontract? Volgens de wet is dit een officieel document dat de wegen aangeeft van de relatie tussen de onderneming (klant) en de auditorganisatie (uitvoerder). Aangezien beide partijen ondernemer zijn, wordt het contract opgesteld volgens de normen van het burgerlijk recht. Het kan essentiële en optionele voorwaarden bevatten. Bij het plannen van een interne audit is het mogelijk om meerdere contracten op te stellen voor verschillende fasen van de audit. Dit is wat er in het document staat:
- naam van de partijen, hun contactgegevens;
- rechten en plichten van beide partijen;
- voorwerp van het contract voor de levering van auditdiensten;
- servicevoorwaarden;
- verantwoordelijkheid van de partijen;
- kosten van auditdiensten.
Op de plaats waar wordt gesproken over de voorwaarden voor het verlenen van diensten, is het noodzakelijk om te schrijven over hun voorwaarden en fasen, doel en object, evenals verwijzingen naar wetgeving. De paragraaf over rechten en plichten geeft informatie over de vorm van verificatie, de mate van onafhankelijkheid van elk van de partijen, toegang tot de informatiebank en verwijdering van werkdocumentatie.
Betaling voor diensten
Een belangrijke plaats in de planningsfase van de audit wordt ingenomen door de post tegen betaling van geleverde diensten. Volgens de wet zijn er vier wettelijke vormen van betaling voor een audit.
Eerste vormbetaling wordt een akkoord genoemd. Deze wordt vooraf benoemd en vastgelegd in het contract voor aanvang van de audit. Veel auditors bepalen het bedrag willekeurig, afhankelijk van de financiële mogelijkheden van de klant en de complexiteit van het verdere werk.
Tijdgebonden betaling is wijdverbreid in de huidige dienstenmarkt. De opdrachtnemer vertegenwoordigd door de auditorganisatie geeft vooraf niet de kosten van de werkzaamheden op. De prijs wordt pas bekend na oplevering van het werk. Dit is niet de meest handige vorm van betalen, omdat het voor de klant moeilijk te voorspellen is op welke prijs hij kan rekenen. Alles zal afhangen van de tijd en complexiteit van het werk dat wordt gedaan.
Het volgende type betaling wordt stukwerk genoemd. De berekening van de prijs van één bewerking wordt bepaald door de accountants van de klant en rechtstreeks door de aannemer. De stukwerkbetaling voor diensten is de handigste van de gepresenteerde, omdat de vorm en prijs van tevoren kunnen worden berekend. Naarmate de bestelling vordert, kan de gecontroleerde entiteit om extra werk vragen.
Gemengde betaling, de laatst mogelijke vorm, is een combinatie van alle hierboven genoemde betalingsmethoden. Het is handig om deze vorm van betaling te gebruiken in grote en complexe ondernemingen. Er wordt rekening gehouden met verschillende punten. Dit is bijvoorbeeld de financiële solvabiliteit van de klant, de gekozen vormen van dienstverlening of het totaal aantal jaarrekeningen.
Het plannen van een audit is dus een nog veeleisender procedure dan de audit zelf. Als de aannemer voorrang krijgt bij de uitvoering van de financieel-economische audit, dan mag alleen de klant bij de planning worden betrokken.
Stadscheques
Na de auditplanningsnormen te hebben overwogen, moeten we het even hebben over de financiële en economische auditprocedure zelf. Na de planning worden de auditors verdeeld over de afdelingen en gaan ze aan de slag. Elke persoon die de controle uitvoert, handelt volgens een speciale vragenlijst die vooraf is opgesteld. De vragenlijst is een soort methodologische handleiding, die bewijs bevat dat van de klant is ontvangen. Informatie uit de handleiding wordt geverifieerd met echte gegevens. Als er een tegenstrijdigheid wordt gevonden, zullen de accountants alert moeten zijn. Alle organisatorische en functionele problemen worden vastgelegd in een speciaal protocol.
De diepte van de audit hangt af van de vorm van de audit. Als de verificatie extern is, zijn er weinig uitvoerders. Ze hoeven waarschijnlijk niet eens uit elkaar. Ze zullen snel de werkelijke toestand van de onderneming vergelijken met de gegevens van de vragenlijst, waarna ze de organisatie zullen verlaten. Als de audit intern is, wordt alles veel serieuzer. De performers worden in verschillende groepen verdeeld, waarna ze een grondige supervisie van het productie-, organisatorische of functionele gebied beginnen.
De afsluiting van de audit is hetzelfde in alle vermelde vormen van verificatie. Er wordt een protocol opgesteld dat de zwakke punten van de organisatie, verschillende inconsistenties, problemen, bedreigingen, enz. aangeeft. De klant maakt kennis met de lijst en verbindt zich ertoe om in de nabije toekomst alle moeilijkheden te verhelpen. Als gevolg hiervan wordt een document afgegeven over de resultaten van de audit.
