Bij het berekenen van het afschrijvingsbedrag kunnen bedrijven verschillende bestaande methoden toepassen die het meest optimaal zijn voor de kenmerken van hun functioneren. Een van die opties is de methode van het verminderen van de balans. Deze methode moet worden gespecificeerd in het boekhoudbeleid van het bedrijf.
Verschillende afschrijvingsmethoden zijn gebaseerd op een formule. Deze formule wordt verkregen op basis van een studie van het gedrag van activa over een bepaalde periode.
Bij lineaire afschrijving (lineaire afschrijving) neemt een entiteit een gelijk bedrag aan afschrijvingskosten op voor elk jaar van de levensduur van het actief. De residuele methode, ook bekend als de methode van afnemende activa of de versnelde methode, brengt een groot bedrag aan afschrijvingen voort in de eerste jaren van de levensduur van een actief. Dit concept werkt goed als een onderneming een forse belastingaftrek wil ontvangen, maar tegelijkertijd de heffingskorting voor afschrijvingen in de jaren daarna verlaagt. Laten we in dit artikel meer te weten komen over deze methode.
Concept
Bij de residuele methode wordt afgeschreven tegen een vast percentage van de boekwaarde van het actief. Voor zoverde boekwaarde da alt elk jaar, dus het bedrag aan afschrijvingen neemt ook elk jaar af. Met deze methode da alt de waarde van een activum nooit tot nul.
Wanneer het met deze methode berekende afschrijvingsbedrag en de bijbehorende periode in de grafiek worden uitgezet, wordt een neerwaartse trendlijn gevormd.
Deze methode is gebaseerd op de veronderstelling dat in eerdere jaren de kosten voor het repareren en herbouwen van activa laag waren, en dat daarom een groot bedrag aan afschrijving in rekening moest worden gebracht. Bovendien nemen in de jaren daarna de reparatiekosten toe, waardoor het bedrag aan afschrijvingen wordt verlaagd. Deze methode resulteert dus elk jaar in dezelfde belasting op de winst.
Bij deze methode kan het echter gebeuren dat, als het toepasselijke afschrijvingspercentage niet geschikt is, de volledige afschrijving niet wordt bereikt aan het einde van de levensduur van het actief. Bij het toepassen van deze methode moet ook rekening worden gehouden met de gebruiksduur van het actief. Als een activum slechts 2 maanden van het jaar wordt gebruikt, wordt er slechts over 2 maanden afgeschreven.
Omvang van de methode
De residuele methode wordt gebruikt als een variant die het mogelijk maakt de waarde van onroerend goed te meten in een situatie waarin objecten worden gekenmerkt door ongelijkmatige opbrengsten tijdens de periode van toepassing. Tegelijkertijd wordt het potentieel van het object juist in de eerste jaren van gebruik benut. Een voorbeeld van dergelijke objecten is digitale technologie, die wordt gekenmerkt door een zeer snelle veroudering.
Toepassingsmogelijkhedenvan deze methodologie zijn vastgelegd in PBU 6/01 “Boekhouding voor vaste activa”. Deze afschrijvingsoptie verschilt qua concept aanzienlijk van de lineaire methode.
De situaties voor het toepassen van deze methode zijn dus als volgt:
- unieke uitrusting;
- auto's;
- kantoormeubilair;
- apparatuur tot drie jaar.
Wat is afschrijving van activa?
Afschrijving van activa is een methode voor het berekenen van afschrijvingen waarbij een actief wordt uitgegeven tegen een vast percentage.
Degressieve afschrijvingen helpen het bedrag van de afschrijving als last elk jaar te verminderen. Met andere woorden, er wordt meer afgeschreven aan het begin van de levensduur van een actief en minder aan het einde.
Dit kan handig zijn wanneer een activum aan het begin van zijn gebruiksduur een hoger nut of hogere productiviteit heeft. Veel soorten machines hebben bijvoorbeeld een hogere functionaliteit als ze nieuw zijn en genereren daarom meer inkomsten in vergelijking met de laatste jaren van hun leven. Het verminderen van de afschrijving van activa zorgt ervoor dat de afschrijvingskosten de prestaties, functionaliteit en het vermogen van activa om inkomsten te genereren weerspiegelen.
Formule voor het berekenen van het afschrijvingspercentage
Het berekenen van het juiste afschrijvingspercentage is bij deze methode erg belangrijk. De volgende formule van de Restmethode:
r=1 - (S / C) 1 / n, waar:
- r - afschrijvingspercentage;
- n -vervaldatum van het object;
- S - de waarde van het object in termen van het saldo na de vervaldatum;
- C - initiële kosten van het object.
Rekenvoorbeeld:
Als n=3 jaar, S=64.000 en C=1.000.000, bereken dan het afschrijvingspercentage.
r=1 - (64.000/1.000.000) 1/3
=1 - 40/100=60/100=60%
Wat moet je weten voor berekeningen?
Om de vermindering van de afschrijving van een actief te berekenen, moet u het volgende weten:
- Activumwaarde: de initiële kosten van het item plus eventuele extra kosten die nodig zijn om het asset voor te bereiden op het beoogde gebruik.
- Restantwaarde: ook wel restwaarde genoemd. Dit is de waarde van het activum na de vervaldatum.
- Afschrijvingspercentage: Dit komt overeen met het percentage waarmee het actief elk jaar wordt afgeschreven. Bijvoorbeeld, 2 is 200%, 0, 5 is 50%.
Berekeningsstappen
Met behulp van de beschikbare informatie kunt u met de residuele methode de afschrijving in twee stappen berekenen:
Stap 1. Bereken de afschrijving met de volgende formule:
Afschrijvingskosten per jaar=(netto boekwaarde - restwaarde)afschrijvingsindicator
Stap 2. Bereken de afschrijvingskosten van de huidige boekwaarde om de resterende boekwaarde te berekenen.
Deze stappen moeten elke keer worden herhaald wanneer het object wordt toegepast. Trek in het afgelopen jaar de restwaarde af van de huidige boekwaarde ennoteer het bedrag als een uitgave.
Houd er rekening mee dat dit maar één manier is om de restwaarde te berekenen.
Waarom zijn er verschillende afschrijvingsmethoden?
Bij lineaire afschrijving neemt een entiteit een gelijk bedrag aan afschrijvingskosten op voor elk jaar van de levensduur van het actief. Afschrijvingen met een afnemend saldo leiden tot meer afschrijvingen in de eerste jaren van de levensduur van het actief. Dit werkt goed als een bedrijf een grotere onmiddellijke heffingskorting wil, maar de afschrijvingskorting in latere jaren verlaagt.
Berekening van bedragen
Bij gebruik van de degressieve afschrijvingsmethode worden de overlopende activa van het actief afgeschreven tegen een hogere rente dan lineaire afschrijvingen. Ga als volgt te werk om de degressieve afschrijving te berekenen:
- Bereken het lineaire afschrijvingspercentage op basis van de gebruiksduur en vermenigvuldig dit met twee. Als de looptijd bijvoorbeeld 10 jaar is, wordt deze lineair afgeschreven met 10 procent per jaar en degressief met 20 procent per jaar.
- Vermenigvuldig de boekwaarde van het actief met het dubbele van het dalende percentage om de afschrijvingskosten te vinden. Als een actief bijvoorbeeld 5.000.000 roebel waard is, is de afschrijving volgens de degressieve afschrijvingsmethode 20 procent van 5.000.000 roebel of 1.000.000 roebel.
- Trek de geaccumuleerde afschrijving af van de oorspronkelijke kostprijs van het actief om de huidige boekwaarde te vinden. In dit voorbeeld is de nieuwede huidige boekwaarde is RUB 5.000.000 minus RUB 1.000.000 of RUB 4.000.000.
- Vermenigvuldig volgend jaar de nieuwe boekwaarde met tweemaal de afnamesnelheid van het actief om de afschrijving van dat jaar te vinden. In ons voorbeeld is dit 20 procent van 4.000.000 roebel of 800.000 roebel.
- Herhaal de bewerking totdat het actief volledig is afgeschreven.
Voorbeeld van residuele methode 1
Het bedrijf koopt een busje voor 5.000.000 roebel. Het bedrijf schat dat het busje elk jaar 40% van zijn waarde zal verliezen, met een afschrijvingskost van 1.000.000 roebel. Volgens de degressieve afschrijvingsmethode zien de eerste vijf jaar van afschrijving er als volgt uit:
| Jaren | Berekening 1 | Afschrijvingsvergoeding | Berekening 2 | Saldowaarde |
| Initiële kosten | 5.000.000 | |||
| 1 | (5.000.000 - 1.000.000)0, 4= | 1,600.000 | 5.000.000-1.600.000 | 3,400,000 |
| 2 | (3.400.000 - 1.000.000)0, 4= | 960 000 | 3,400,000- 960.000 | 2,440.000 |
| 3 | (2.440.000 -1.000.000) 0, 4= | 576 000 | 2,440.000 -576.000 | 1 864 000 |
| 4 | (1 864 000 -1 000 000) 0, 4= | 346 000 | 1,864.000- 346.000 | 1,518.000 |
| 5 | (1.518.000 -1.000.000) 0, 4= | 207 000 | 1.518.000 - 207.000 | 1 311 000 |
Tweede voorbeeld
Veronderstel dat de waarde van het actief 1.000.000 roebel is en dat het afschrijvingspercentage 10% per jaar is.
| Activawaarde | 1.000.000 roebel |
| Afschrijvingen | |
| 1 jaar: 10% van 1.000.000 | 100.000 roebel |
| Restwaarde | 900.000 roebel |
| 2e jaar: 10% van 900.000 roebel | 90.000 roebel |
| Restwaarde | 810.000 roebel |
| Jaar 3: 10% korting RUB 810.000 | 81.000 roebel |
| Restwaarde | 729.000 roebel |
Bij de vaste methode blijft het bedrag van de afschrijving constant, maar bij de methode van het verminderen van de balans wordt het bedrag van de jaarlijkse afschrijving geleidelijk verminderd. Het is een feit!
Bij het analyseren van residuen is de reductiemethode geschikt voor activa metlange levensduur, zoals machines en uitrusting, meubels, auto's, enz.
Volgens deze methode is de werkelijke gebruikswaarde van een actief de kosten van afschrijvingen en reparaties. Het geeft betere resultaten omdat in de beginjaren, wanneer de reparatiekosten lager zijn, de afschrijving hoger is. Naarmate een actief ouder wordt, nemen de reparatiekosten toe en neemt het afschrijvingsbedrag af. Het cumulatieve effect van de twee soorten kosten blijft dus bijna constant in het bedrag van de winst per jaar.
Het nadeel van deze methode is dat het lang duurt voordat het activum tot nul is afgeschreven, tenzij een zeer hoge rente wordt gehanteerd, in welk geval de last voor eerdere jaren te groot zou zijn.
Vergelijking met lineaire afschrijving
Een alternatieve methode is lineaire afschrijving. Terwijl de optie degressieve afschrijving de afschrijving berekent als een percentage van de boekwaarde van het actief, gebruikt de lineaire methode elk jaar hetzelfde bedrag.
Lineaire slijtage kan geen verklaring zijn voor hogere prestatie- en functionaliteitsniveaus vroeg in het leven van een object. Voor de meeste kleine bedrijven is het echter voldoende. Ze zijn veel comfortabeler bij het gebruik van de lineaire methode.
Verschil tussen technieken
Hier volgen de belangrijkste verschillen tussen de directe methode en de residuele afschrijvingsmethode.
| n/n | De lineaire methode | n/n | Methode van de minstebalans |
| 1. | De hoogte en het bedrag van de afschrijving blijven elk jaar hetzelfde. | 1. | Het tarief blijft hetzelfde, maar het afschrijvingsbedrag wordt geleidelijk verlaagd. |
| 2. | Afschrijvingspercentage wordt elk jaar berekend op basis van de waarde van activa | 2. | Afschrijvingspercentage wordt berekend op basis van de boekwaarde van het actief. |
| 3. | Aan het einde van de levensduur van het actief wordt de waarde van het actief verminderd tot nul of de waarde van de rest. | 3. | De waarde van een actief da alt nooit tot nul aan het einde van zijn levensduur. |
| 4. | Hoe ouder het activum, hoe hoger de reparatiekosten. Maar het afschrijvingsbedrag blijft elk jaar hetzelfde. Daardoor neemt de hoeveelheid slijtage elk jaar toe. Hierdoor da alt de jaarwinst geleidelijk. | 4. | Het bedrag van de afschrijving neemt geleidelijk af en de reparatiekosten nemen toe. Zo blijft de totale hoeveelheid slijtage elk jaar min of meer gelijk. Dit resulteert dus in weinig of geen verandering in de jaarlijkse winst/verlies. |
| 5. | Het berekenen van lineaire afschrijvingen is relatief eenvoudig. | 5. | Afschrijvingen kunnen zonder enige moeite worden berekend, maar met enige moeite. |
We vergelijken de twee methoden op specifieke rekenvoorbeelden.
Lineaire methode voorbeeld:
Apparatuur in de vorm van een machine kost 423.000 roebel. Toepassingsperiode - 8 jaar.
Afschrijvingsbedrag per jaar: 423.000: 8=52.8775 roebel
Een andere optie: bereken het jaarlijkse afschrijvingspercentage: 100/8=12,5%
Afschrijvingsbedrag: 423.00012,5% =RUB 52.875
Degressieve methode voorbeeld:
Initiële gegevens: jaarlijks afschrijvingspercentage 12,5%.
Het afschrijvingsbedrag in 1 jaar is hetzelfde: 52.875 roebel
Dit bedrag wordt afgetrokken van de kosten van de machine in jaar 2: 423.000- 52.875=370.125 roebel
Afschrijvingen in het tweede jaar: 370.125 12,5% =RUB 46.266
Maandelijks afschrijvingsbedrag: 46266 /12=3855 RUB
Tweede jaar restwaarde:
370 125 – 46 266=RUB 323 859
Verder volgen de berekeningen 8 jaar lang hetzelfde patroon.
Versnellingsfactor
Bovenstaande voorbeelden houden echter geen rekening met het feit dat het vaste activum zeer intensief kan worden gebruikt, dat wil zeggen veel sneller verslijt. In een dergelijke situatie voegen we nog een variabele waarde toe aan de berekeningsformule - de afschrijvingsversnellingsfactor. Het mag niet hoger zijn dan 3 (artikel 19 PB 6/01). Het kan alleen worden gebruikt in het geval van de afnemende balansmethode. Bij andere afschrijvingsopties wordt het als ongerechtvaardigd beschouwd.
Over het algemeen wordt de waarde van deze indicator bepaald door het bedrijfonafhankelijk en vastgelegd in haar grondslagen voor financiële verslaggeving. Maar de waarde ervan moet een overtuigende rechtvaardiging hebben. Als zodanig kan de technische documentatie van de faciliteit, vergunningen van autoriteiten, werkschema's, urenstaten, acceptatiecertificaten, enz. worden gebruikt.
De formule van de residuele methode die deze indicator gebruikt, ziet er als volgt uit:
GN=1100 Ku/SPI, Jaarlijkse afschrijving=OSGN, Afschrijving elke maand=Jaarlijkse afschrijving /12, OS=P - AAN, waar:
- Ku is een versnellende factor die het bedrijf zichzelf stelt. Waarde tussen 1 en 3;
- SPI - levensduur van het OS-object;
- PS - initiële kosten - dit is de waarde waarmee het object wordt geaccepteerd voor boekhouding in het bedrijf;
- NA - geaccumuleerde afschrijving, dit is het bedrag aan aftrekposten voor het object voor de gehele levensduur;
- OS - restwaarde, dit is het verschil tussen de initiële kostprijs en het bedrag van de afschrijving;
- GN - jaarlijks afschrijvingspercentage - een waarde in%, die het aandeel van de kosten van het object weergeeft, dat elk jaar ten laste van de onkosten wordt gebracht.
Droogbalansmethode bij afschrijving
Dit concept wordt gebruikt in het geval van vervroegde uittreding van fondsen, dat wil zeggen in een situatie waarin een bedrijf vaste activa moet "afsplitsen" voordat hun gebruiksduur afloopt. Tegelijkertijd blijft tijdens de liquidatie het bedrag aan ondergewaardeerde afschrijvingen bestaan.
De vastgoedmethodologie toepassen
Overige methode intaxatie van onroerend goed kan worden gebruikt met betrekking tot grond. Het wordt uitgevoerd rekening houdend met de factoren van winstvorming. In eerste instantie is deze methode ontwikkeld in relatie tot landbouwgrond. In deze situatie wordt het inkomen als residuaal beschouwd. De methodologie evalueert een stuk land met verbeteringen in relatie tot het commerciële gebruik ervan. Voer een analyse uit van de meest effectieve variant van de toepassing ervan met een focus op het genereren van inkomsten.
Voordelen van een afnemend saldo
Het belangrijkste voordeel van de methode is het belastingvoordeel. Volgens het degressieve saldo kan de entiteit hogere afschrijvingen vervroegd toepassen. De meeste bedrijven zullen waarschijnlijk eerder vroeger dan later belastingvoordelen krijgen. Vanuit een financieel boekhoudkundig perspectief is de methode van het verminderen van het saldo zinvol voor activa die snel waarde verliezen, zoals nieuwe auto's en andere voertuigen. Voor deze activa brengt een daling van de afschrijvingen op de balans de afschrijvingskosten beter in evenwicht met de werkelijke daling van de reële marktwaarde.
Het gebruik van de methode is gerechtvaardigd wanneer het OS-object snel buiten gebruik moet worden gesteld. Bijvoorbeeld een computer. Aangezien er elk jaar meer vooruitstrevende modellen verschijnen, zelfs wanneer de deadline voor dit object nog niet is verstreken, kan de computer de taken mogelijk niet meer aan.
Nadelen van de methodiek
Er zijn enkele belastingscenario's waarin een bedrijf grotere belastingverminderingen niet vroegtijdig wil toepassenfase. Als een bedrijf bijvoorbeeld al een fiscaal verlies heeft over het jaar, krijgt het geen bijtelling. Door de inhoudingen gelijkmatig te spreiden, kunnen bedrijven in de daaropvolgende jaren hogere belastingbetalingen vermijden. Voor activa die niet snel waarde verliezen, zoals apparatuur en machines, is de versnelde afschrijvingsmethode niet logisch. U kunt deze activa nauwkeuriger afschrijven op basis van het gebruik ervan.
Conclusie
De afnemende balansmethode is vooral relevant voor OS-objecten die zeer snel verslijten (ook moreel). De kostprijs van een dergelijk object wordt afgeschreven door middel van maandelijkse afschrijvingen vanaf de maand volgend op het moment van verkrijging van dit object. Restmethode - een soort waardering van vaste activa. Dit is begrijpelijk.
Bij bepaling met de residuele methode, op basis van het gebruik van de restwaarde en de versnellingsfactor.
De berekening op deze manier is gebaseerd op de waarde van de restwaarde, waardoor u de eerste maanden en jaren van het gebruik van het object maximaal kunt aftrekken. En na verloop van tijd nemen deze bedragen af. Met de introductie van een extra versnellingsfactor door het bedrijf wordt het afschrijvingsproces nog sneller. Maar het gebruik van een dergelijke indicator moet gerechtvaardigd zijn.
