In een poging om een grootschalige taak uit te voeren met betrekking tot de ontwikkeling en daaropvolgende implementatie van onderling verbonden en gecoördineerde beroepsethische regels voor auditors, heeft vandaag de Auditraad onder het ministerie van Financiën van de Russische Federatie, met de deelname van professionele auditorganisaties die zijn geaccrediteerd door het ministerie van Financiën, heeft een speciale ethische code ontwikkeld. Hij werd aangenomen op 28 augustus 2003.
Ethische code
De beroepsethiekcode voor auditors moet worden opgevat als een officiële gedetailleerde lijst van principes en waarden die Russische specialisten begeleiden bij hun professionele activiteiten. Volgens de voorwaarden van de code is het belangrijkste doel van het accountantsberoep om op het hoogst mogelijke professionele niveau te werken, wat zorgt voor een kwaliteitsvolle taakuitvoering en bevrediging van de belangen vansamenleving.
Het is vermeldenswaard dat naleving van de beroepsethiek van accountants (accountants) in de eerste plaats wordt bereikt door een hoge mate van verantwoordelijkheid van specialisten op dit gebied. Naleving van professionele en universele ethische normen moet worden beschouwd als een onmisbare plicht en de belangrijkste plicht van elke auditor, directeur en werknemer van een auditbedrijf.
Welke principes moet een auditor volgen?
Laten we eens kijken naar de principes van beroepsethiek van de auditor. Het is vermeldenswaard dat de fundamentele regels waaraan elke specialist zich moet houden, worden gegeven in deze Code, die van kracht is op het grondgebied van Rusland. Het is raadzaam om onafhankelijkheid, eerlijkheid, zorgvuldigheid en vakbekwaamheid, objectiviteit en vertrouwelijkheid op te nemen. Bovendien moet elke functionaris die de regels van beroepsethiek van de auditor in acht neemt, zich laten leiden door regelgevende documentatie.
Eerlijkheid en objectiviteit
Laten we de gepresenteerde hoofdcategorieën in meer detail analyseren. Eerlijkheid, waarnaar wordt verwezen in de Ethische code voor professionele accountants en auditors, moet dus worden opgevat als waarheidsgetrouwheid, betrouwbaarheid en absolute onpartijdigheid. Volgens het principe van objectiviteit moeten alle specialisten hun professionele activiteiten eerlijk uitvoeren, zonder belangenverstrengeling.
Bij het uitvoeren van hun functies moeten medewerkers van auditorganisaties objectief zijn. er wordt mee bedoeldonpartijdigheid, onpartijdigheid en niet onderworpen aan een of andere invloed bij de studie van professionele aspecten en het vormen van conclusies, conclusies.
Bij het observeren van de beroepsethiek van de auditor in termen van objectiviteit, is het raadzaam:
- relaties vermijden die partijdigheid, vooringenomenheid of andere beïnvloeding mogelijk maken ten koste van directe objectiviteit;
- bied of aanvaard geen gastvrijheid of geschenken waarvan redelijkerwijs kan worden verwacht dat ze het oordeel van auditors in hun vakgebied aanzienlijk en onaanvaardbaar beïnvloeden.
Beroepsbekwaamheid
Beroepsethiek en onafhankelijkheid van auditors is een van de belangrijkste regels van hun activiteit. Door akkoord te gaan met het verlenen van diensten, moet de specialist er absoluut zeker van zijn dat hij de werkzaamheden op een hoog professioneel niveau zal uitvoeren. De beroepsethiek van de accountant suggereert dat hij zich in ieder geval moet onthouden van het verlenen van diensten op het gebied waarin hij onbekwaam is. Uiteraard als hij zich niet laat bijstaan door de relevante specialisten. Professionals moeten auditplandiensten leveren met due diligence, toewijding en bekwaamheid. Het is hun taak om voortdurend te zorgen voor het aanvullen van hun eigen ervaring en kennis, en wel op een zodanig niveau dat zowel de klant als het management vertrouwen kan geven in de hoogst mogelijke kwaliteit van professionele dienstverlening, die gebaseerd is op voortdurend bijgewerkte informatie in het veld van wetgeving,auditpraktijken en -technieken.
De beroepsethiekcode voor auditors van Rusland definieert professionele competentie als het bezit van een bepaalde hoeveelheid vaardigheden en kennis die de auditor in staat stellen om professionele diensten op een kwalitatieve en gekwalificeerde manier te verlenen. Het is belangrijk om hieraan toe te voegen dat specialisten niet het recht hebben om hun eigen kennis en ervaring te overdrijven.
Privacy
Vertrouwelijkheid moet worden beschouwd als een van de controleprincipes. Het houdt in dat auditorganisaties of individuele specialisten verplicht zijn om de absolute veiligheid te waarborgen van documenten die zij ontvangen of opstellen in het kader van hun professionele activiteiten. Auditors hebben niet het recht om deze documenten of hun kopieën (zowel gedeeltelijk als volledig) aan derden over te dragen of de informatie die ze bevatten mondeling bekend te maken zonder de toestemming van het hoofd (eigenaar) van de gecontroleerde entiteit. De uitzondering vormen de situaties waarin is voorzien in de wetgevingshandelingen die van kracht zijn op het grondgebied van de Russische Federatie.
Gegevens die aan het licht komen in de loop van een audit uitgevoerd in opdracht van de onderzoeksstructuur, de onderzoeker, de openbare aanklager, de rechterlijke macht en het arbitragehof mogen alleen openbaar worden gemaakt na toestemming van deze structuren en in de vorm waarin genoemde instanties het mogelijk achten. Houd er rekening mee dat het vertrouwelijkheidsbeginsel dat is opgenomen in de Russische beroepsethiek voor auditors strikt moet worden nageleefd, zelfs alsverspreiding of openbaarmaking van informatie over de gecontroleerde economische entiteit veroorzaakt geen materiële of andere schade.
Volgens de voorwaarden van artikel 8 van de wet van de Russische Federatie "On Auditing", zijn de relevante organisaties en individuele specialisten verplicht om geheimen te bewaren met betrekking tot transacties in die structuren waar audits werden uitgevoerd of waaraan bepaalde diensten werden verstrekt in verband met de controle. In overeenstemming met de inhoud en betekenis van de beroepsethiekcode van de auditor, moet vertrouwelijkheid worden opgevat als de verplichting om informatie te beschermen tegen openbaarmaking. Dit is een onmisbare vereiste voor een auditor die informatie ontvangt bij het verlenen van professionele diensten. Hij mag deze informatie in geen geval gebruiken ten voordele van een derde partij of voor persoonlijk gewin.
Privacybeleid
Als de informatie in de beroepsethiekcode van auditors kort wordt samengevat, is het de moeite waard om het volgende te benadrukken. Het document schetst de vertrouwelijkheidsvereisten van een professioneel plan, waarbij het raadzaam is om dit soort informatie niet openbaar te maken:
- Informatie over de feiten, gebeurtenissen en omstandigheden van het privéleven van een persoon, waardoor zijn persoonlijkheid kan worden geïdentificeerd (met andere woorden, om persoonlijke gegevens te achterhalen). De uitzondering is informatie die in de media moet worden verspreid in gevallen die zijn vastgesteld door federale wetten.
- Informatie die het geheim van gerechtelijke procedures vormt engevolgen.
- Beschermde gegevens die worden beperkt door overheidsvoorschriften en federale wetten (officiële geheimen genoemd).
- Informatie met betrekking tot professioneel werk, waarvan de toegang beperkt is in overeenstemming met de grondwet die van kracht is in het land en federale wetten (we hebben het over medische, notariële, audit-, advocaat-, telefoon-, correspondentie-, telegraaf- of andere berichten, verzendkosten enzovoort).
- Informatie met betrekking tot commercieel werk beperkt door regelgeving en federale wetten (bedrijfsgeheim).
- Gegevens over de essentie van een uitvinding, gebruiksmodel of industrieel ontwerp vóór de officiële publicatie van informatie erover.
Beroepsethiek en onafhankelijkheid
Onafhankelijkheid is niets meer dan de absolute afwezigheid van interesse (eigendom, financieel gerelateerd of anderszins) van een specialist in het proces van het vormen van zijn eigen standpunt in de zaken van de gecontroleerde structuur of enige afhankelijkheid van derden. Het is belangrijk om te weten dat het in het algemeen belang is dat alle auditkantoren en individuele professionals in ontwikkeling onafhankelijk zijn van derden en auditkantoren.
De meest effectieve auditprocedure wordt uitgevoerd door onafhankelijke auditors. De huidige wetgeving op het grondgebied van het land (namelijk artikel 12 van de wet van de Russische Federatie "On Auditing") geeft de beperkingen aan waarmeebepa alt de voorwaarden van dezelfde onafhankelijkheid van audits.
Reputatie van de auditorganisatie
De ethiek van auditors in hun professionele activiteiten is een uiterst belangrijke categorie. Zij dienen te voldoen aan een breed scala aan principes of randvoorwaarden, die niet alleen het creëren van een goede reputatie van de accountantsorganisatie en haar medewerkers impliceren, maar ook worden beschouwd als algemeen aanvaarde gedragsregels op het betreffende vakgebied. Naast de hierboven genoemde principes, omvatten deze principes professioneel gedrag en integriteit
Dit laatste omvat het verlenen van professionele diensten door een specialist met het juiste niveau van zorg, grondigheid, efficiëntie en het juiste gebruik van hun capaciteiten. Het is belangrijk op te merken dat de verantwoordelijke en ijverige houding van de auditor ten aanzien van zijn eigen werk niet mag worden opgevat als een garantie voor onfeilbaarheid.
Professioneel gedrag moet worden begrepen als respect voor de prioriteit van de belangen van de samenleving en de plicht van een specialist met betrekking tot het handhaven van de hoge reputatie van zijn beroep, zich onthouden van handelingen die onverenigbaar zijn met het verlenen van diensten in de controleveld.
Het is de moeite waard eraan toe te voegen dat de beroepsethiek van de auditor een categorie is die niet beperkt is tot de bovenstaande gedragsregels. Het begrip professioneel gedrag is dus in ieder geval van toepassing op alle werkterreinen van de accountant. Het is noodzakelijk om te weten dat ethiek en haar disciplinaire invloed de basis is van zelfregulering van zijn werk. Specialistmoet altijd rekening houden met de belangen van anderen. Hoe moeilijk hun oplossing ook is, gezien de technische aspecten mag men de kern van het probleem niet vergeten. Het is onmogelijk om het belang voor accountants en accountants te overschatten om zich bewust te zijn van de geest van het beroep zelf, dat een impact heeft op de samenleving.
Meer over de code
Via de beroepsethiek van de auditspecialisten worden de gedragsregels voor specialisten vastgesteld, de fundamentele principes bepaald. Dit laatste, op de een of andere manier, moet door professionals worden nageleefd tijdens het uitvoeren van hun arbeidsfuncties.
Om beroepsethiek te creëren, worden de bepalingen van de algemene wetenschap toegepast. Ethiek is niets meer dan een tak van filosofie die zich bezighoudt met de systematische studie, met aandacht voor het probleem van de publieke keuze, met de concepten van goede en slechte dingen waar een persoon zich door laat leiden, en met de betekenis die een activiteit uiteindelijk heeft.. De noodzaak om het ethisch gedrag van groepen professionals te reguleren is ontstaan vanwege de verantwoordelijkheid voor de samenleving.
Accountants zijn in ieder geval verantwoordelijk jegens andere mensen, inclusief degenen die vertrouwen op hun eerlijkheid, objectiviteit, onafhankelijkheid. Dit draagt bij aan gunstige bedrijfsactiviteiten.
Beroepsethiek omvat een reeks normen die een kaderkarakter hebben, maar zelfs als ze bestaan, blijft de keuze in sommige gevallen uitsluitend bij de professional:
- Dwingend - bouwt direct voort op hardreglement. Ze moeten worden nageleefd. Het nadeel is dat in dit geval alleen wordt gekeken naar principes en niet naar de gevolgen van bepaalde acties.
- Utility - houdt rekening met de gevolgen van bepaalde bewerkingen in plaats van zich aan de principes te houden (met andere woorden, uitzonderingen op de regels zijn acceptabel). Nadeel is dat de gepresenteerde aanpak een positief effect heeft, en iedereen de norm volgt (is dit niet het geval, dan wordt de uitzondering op de regel voor iedereen regel, waardoor de gedragsregels niet worden nageleefd).
- Generalisatie is een uiterst redelijke combinatie van de bovenstaande benaderingen. Het gaat om een oplossing voor het keuzeprobleem en geeft antwoord op de vraag: “Wat zou er gebeuren als iedereen op dezelfde manier zou handelen in dezelfde omstandigheden?”. Als de resultaten van acties ongewenst zijn, worden dergelijke acties als onethisch beschouwd - ze mogen niet worden uitgevoerd.
Conclusie
Dus we hebben de bepalingen van de beroepsethiekcode voor professionals die zich bezighouden met auditactiviteiten volledig in overweging genomen. Het is vermeldenswaard dat het momenteel gebruikelijk is om interne, nationale en internationale codes te onderscheiden. Dit laatste is door de IFAC aangenomen. Hierin vindt u de regels zowel in het algemeen voor alle accountants die professionals zijn in hun vakgebied, als afzonderlijk voor accountants die zelfstandig werken.
Als een nationale code op het grondgebied van de Russische Federatie, werd de code goedgekeurd door de Auditraad onder het Ministerie van Financiën van Rusland2003-08-28 door middel van protocol nr. 16, en ook overeengekomen met de Coördinerende Raad van de Russische Federatie. beroepsverenigingen van accountants en accountants. Het is vermeldenswaard dat het rekening houdt met alle vereisten van de geldende wetgeving in het land. De Nationale Code is ontwikkeld op basis van de aanbevelingen van de IFAC Code of Ethics met het grootste behoud van de paragrafen en conceptuele benaderingen. Het stelt de gedragsregels voor specialisten op het betreffende gebied vast en definieert de belangrijkste principes die zij moeten volgen bij de uitvoering van hun professionele activiteiten.
De aanwezigheid van codes van verschillende niveaus leidt tot bepaalde tegenstrijdigheden. Met betrekking tot dit probleem stelt de Internationale Code het volgende: als een of andere bepaling van de nationale ethische code in tegenspraak is met de bepaling van de internationale code, dan moet aan de nationale eis worden voldaan.
